Как самостоятельно рассчитать ЕНВД

Размер вмененного дохода – важная характеристика деятельности предприятия, необходимая для расчета ЕНДВ (единого налога на вмененный доход). Показатель рассчитывается как произведение величины физического показателя для конкретного вида деятельности и базовой доходности по определенному типу предпринимательской деятельности (ст. 346.29 НК РФ, второй пункт). Для расчета ЕНВД физические показатели берут в целых единицах.

При этом используется коэффициент базовой доходности. Физпоказатели и базовая доходность установлены в третьем пункте ст. 346.29 НК РФ. При этом, базовую доходность, указанную в данном законе, корректируют на коэффициенты К1 и К2. Для тех, кто не пользуется услугами бухгалтерского обслуживания, а желает самостоятельно вычислить размер налога, разъясним, что означают данные параметры.

Коэффициент-дефлятор К1 – это характеристика изменения потребительских цен на работы, услуги и товары (5-й абзац ст. 346.27 НК РФ). Величина данного коэффициента устанавливается Минэкономразвития на очередной календарный год. Информация должна быть опубликована до 20-го ноября предыдущего года (п. 2. Правительственного распоряжения № 1834-р от 25.12.2002). Так, на 2012 год величина К1 составляла 1,4942. Соответственно, в 2012 году при расчете ЕНВД базовую доходность умножали на указанное число.

Корректирующий коэффициент К2 учитывает набор особенностей ведения бизнес-деятельности (ст. 346.27 НК РФ). Его величина устанавливается местными властями и может варьироваться в диапазоне 0,005-1. Если значение К2 не установлено или установивший его нормативно-правовой акт был нивелирован, ЕНВД рассчитывают на основе базовой доходности, величина которой указана в третьем пункте ст. 346.29 НК РФ (определение № ВАС-3703/09 ВАС РФ, датированное 29.05.2009).

Пункт 11 ст. 346.29 НК РФ четко указывает, что К2 нужно округлить до 3-го знака после запятой. Величины физических показателей берут в целых единицах, значения декларационных показателей стоимости – в полных рублях. При этом стоимостные показатели от 50 коп. и выше округляют до полного рубля, меньше 50 коп. – отбрасывают. Любой удаленный бухгалтер знает все эти нюансы.

Формула для расчета налоговой базы по ЕНВД

НБ = ((БД × 3) × К1 × К2) × ФП.

Здесь:

БД – доходность базовая;

НБ – налоговая база;

ФП - физпоказатель;

3 – число месяцев в налоговом периоде;

К2 – коэффициент корректирующий;

К1 – коэффициент-дефлятор;

Уплачиваемый в бюджет «вмененный» налог равняется размерам налоговой базы, умноженной на налоговую ставку по ЕНВД (15 %).